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Karen. Cravensandchris Guilding認(rèn)為有關(guān)商標(biāo)資產(chǎn)價值會計管理的數(shù)據(jù)大都來自在新西蘭、英國、美國長期工作的財務(wù)總監(jiān)和營銷經(jīng)理。由于美國外部報告禁止在資產(chǎn)負(fù)債表中把自創(chuàng)商標(biāo)資產(chǎn)作為一項(xiàng)獨(dú)立的資產(chǎn),因此美國的經(jīng)理從商標(biāo)資產(chǎn)會計中獲得有利于管理的信息最少。英國會計界從80年代末開始要求重視商標(biāo)資產(chǎn)會計,幾家大的公司在對外財務(wù)報告上開始對自創(chuàng)商標(biāo)資產(chǎn)資本化。上述三國對待商標(biāo)資產(chǎn)會計存在差異,但是他們的共同性也是值得注意的,他們一致認(rèn)為商標(biāo)資產(chǎn)會計對公司正面管理具有潛在的作用。 Herve StolowyAxel haller和 Volker Klockhaus比較了法國和德國在IAS38公布后對商標(biāo)資產(chǎn)采取的立場,盡管有許多相似點(diǎn),但文件顯示,這兩個國家常常可以發(fā)現(xiàn)在同一會計制度下(大陸歐洲模式卻采取不同的辦法,并且也與IAS38不同。說到商標(biāo)資產(chǎn)核算,他們還表明對于會計質(zhì)量特征,經(jīng)常交往的英、美會計哲學(xué)的相關(guān)性,歐洲大陸會計哲學(xué)的可靠性未必適用,并主張披露更多的自創(chuàng)商標(biāo)資產(chǎn)價值信息。

時至今日,對于外購商標(biāo)資產(chǎn)可以入賬已無異議,對自創(chuàng)商標(biāo)資產(chǎn)是否可以作為資產(chǎn)入賬,各界仍在進(jìn)行激烈的爭論,爭論的焦點(diǎn)主要集中在自創(chuàng)商標(biāo)資產(chǎn)能否可靠地計量方面。自創(chuàng)商標(biāo)資產(chǎn)資本化的反對者認(rèn)為自創(chuàng)商標(biāo)資產(chǎn)無法按照歷史成本原則可靠計量,因而無法滿足資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),不應(yīng)資本化。贊成者認(rèn)為自創(chuàng)商標(biāo)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占有的比重呈上升趨勢,為了滿足信息使用者對這一信息的需求,傳統(tǒng)會計必須隨環(huán)境的巨大變化而在會計確認(rèn)、會計計量手段上有所創(chuàng)新。于是學(xué)術(shù)界針對自創(chuàng)商標(biāo)資產(chǎn)的可計量性難題進(jìn)行了深入的研討,提出了多種計量方法。
關(guān)于無形資產(chǎn)會計信息披露是近年來理論界關(guān)注的另一焦點(diǎn),而商標(biāo)資產(chǎn)在無形資產(chǎn)中占有重要的比例,是無形資產(chǎn)的重要組成部分。實(shí)驗(yàn)研究表明,會計目標(biāo)是向利益相關(guān)者提供決策有用的會計信息,而傳統(tǒng)的財務(wù)會計報表只考慮了一個企業(yè)按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的無形資產(chǎn)歷史信息,而未能按照未來經(jīng)濟(jì)利益來計量和披露無形資產(chǎn),會計實(shí)務(wù)的此種現(xiàn)狀嚴(yán)重扭曲了財務(wù)報告的有關(guān)信息,從而誤導(dǎo)投資者對公司的價值判斷和相應(yīng)決策。因此,如何在表內(nèi)和表外充分披露商標(biāo)資產(chǎn)價值的信息也成為當(dāng)前理論界應(yīng)當(dāng)解決的問題。

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國外商標(biāo)資產(chǎn)現(xiàn)狀研究（2）